小企业自建设备试运转，材料、人工和试制品收入要与工程状态一起交账。执行小企业会计准则的重庆企业，应按本制度核对试运转成本及其形成的产品，不能把试车收入留在账外，也不能混用其他制度的处理规则。
先限定自建工程与适用制度
自行组织人员建造生产设备，与向供应商购入成品机器不同。《小企业会计准则》第二十八条规定，自行建造固定资产成本由竣工决算前发生的相关支出构成，并规定在建工程试运转形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。本文严格围绕这一制度，不将该规则推广到执行企业会计准则的单位。
企业应说明项目用途、建造方式、工程编号和当前阶段。不能把已经正常生产的成品线一直称作试运转，也不应将给客户生产的普通产品放进自建工程，借项目名称改变经营成果。设备建造与日常生产应从业务源头区分。
材料和人工按工程对象归集
附录在建工程科目规定，自营工程领用工程物资、应负担的职工薪酬等计入相应工程。企业应提供领料单、工程用途、人员实际工作及工资分配，说明哪些用于设备建造，哪些服务于日常订单。发票写在同一个采购合同里，不代表所有物资都属于同一设备。
自制部件、外购组件和安装劳务可以分别编号关联工程。人员同时参加生产和自建项目时，应有能够说明受益对象的合理资料，不能凭老板口头指定一半工资资本化。退回未使用物资也要记录，避免所有领出的材料最后都停留在设备成本中。
试运转支出与试制品去向对应
试机耗用的材料、能源和相关支出，应说明与调试目的、时间及批次的关系。形成的产品是已售出、转入库存、仅用于检测，还是不具备使用价值，需要有真实记录。仅记录试车支出、不反映产品和回收情况，会使工程成本失去完整性。
附录1604明确，试运转形成产品或副产品对外销售或转为库存商品时，沿在建工程核算衔接。具体金额和凭证由会计按事实编制，业务部门要提供数量、价值依据及销售收款。税务确认与申报仍需另按当前规则核对，不能用会计冲减工程成本推导无需开票或纳税。
试机结束、决算和后续生产分别记录
自营工程竣工决算后，附录要求由在建工程转入固定资产。企业应保存试运行结论、工程交接、竣工决算及正式使用安排，不让会计从某次销售回款猜测工程是否已经结束。决算前后的支出归属和后续折旧须分别核实，不能直到最后一笔工程款支付才检查状态。
基础资产资料可以结合设备验收与使用部门的交账要点整理。自建项目还须把内部材料、人工及试制产出的资料补上，让工程成本从起点到转固都能复核，而不是只收集外部发票。
两种试制结果的假设场景
假设场景一：试机产出合格产品并转入仓库
企业应记录试机批次、检验和入库数量，说明与自建项目的关系，提供核对价值所需资料。不能因为尚未出售，就认为试制品无需反映；也不能一边把相关全部支出留在设备成本，一边将试制品作为没有来源的新库存。
假设场景二：试制品出售，另有部分只能回收材料
应分别记录出售产品及回收物数量、价款、费用和实际收款，说明哪些未形成可售产品。不能将不同状态合成一个“试车收入”总数，更不应让销售人员自行留用货款付调试支出，使工程、库存和资金各自脱节。
税小鼎如何核对试运转资料
通过税小鼎自建设备试运转记账沟通，重庆企业可提交工程台账、领料、薪酬分配、试机及产品流向，约定工程成本与转固资料核对。税小鼎可在代理记账范围内整理和反馈缺件，工程是否达到技术要求、试制品质量和竣工决算内容仍由企业及相应责任方真实确认。
常见问题FAQ
所有企业试运行销售都按本文冲减工程成本吗？
不是。本文限定小企业会计准则，执行其他会计制度必须按各自现行规则核对，不能挑选条款混用。
参加建造的员工工资可以全部算工程成本吗？
应看真实工作及受益对象，同时从事日常生产等工作的部分需要有合理区分依据。
试制品卖出的钱冲了工程，就无需交销售资料吗？
仍应完整交接产品、计价和收款，税务义务另行核对，不能将真实销售隐瞒。
官方依据与核验日期
2026年10月22日实际阅读财政部公布的小企业会计准则、会计科目及账务处理附录和现行会计法。本文限于所述制度与事实，原附录旧税制示例不作为现行税务依据。
下一步行动清单
- 确认企业实际执行的会计制度。
- 为自建项目设置可追踪编号。
- 对应工程领料、人工和调试支出。
- 分列试制品出售、入库及回收去向。
- 保存试运行结论与竣工决算资料。
- 分别核对转固、折旧和税务事项。