创投合伙企业已选择单一投资基金核算，某些项目出售亏损，不能直接留到明年抵其他收益。重庆个人合伙人应先核对基金、年度和所得类别三个范围，避免把单一基金规则混成普通经营亏损结转。
先确认当前确在单一基金口径
2023年第24号公告规定，单一投资基金在一个纳税年度内，对不同创投项目的股权转让所得和股息红利所得按规定分别核算。该方法只适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额，不能直接作为法人合伙人的统一计算方式。
企业应提供真实选择和备案资料，不能看到项目出售就默认适用。若原本按年度所得整体核算，必须按相应规则处理，不为抵扣某年亏损临时把一笔交易改装成单一基金业务。
当年不同项目转让损益按规定相抵
公告第三项第一部分，按单个项目年度转让收入减对应股权原值及转让环节合理费用计算，再以同一基金一个纳税年度内不同项目所得和损失相互抵减。成本和费用应有真实对应，不只用卖出到账与最初预算相减。
持有但尚未发生转让的项目估值下降，不当然等于已经形成同类股权转让损失。基金日常管理费、业绩报酬等其他支出也不能无条件混入项目转让原值；公告对可扣成本费用之外支出另有明确限制。
年度负数按零处理且不能跨年结转
同一基金年度相抵后余额小于零的，年度股权转让所得按零计算，且不能跨年结转。不能因为亏损真实发生，就在下一年继续带入抵转让收益，也不能把负数按个人持有比例转到其别的基金使用。
按零计算不是原交易和资料可以删除。各项目原值、费用、所得及年度相抵表应完整保存，便于核对个人应分份额和扣缴结果。把负数清空而不留底稿，会丢失解释当年处理的重要依据。
股息与不同基金不能随意混抵
公告对单一基金股息红利另有全额计算和按次扣缴安排，不能看到同一家基金有股权转让亏损，就未经依据直接冲掉当年收到的股息。不同类型收入、不同基金与不同年度，各有边界，不能只看最终投资人相同就合成一个池子。
年度所得整体核算则按相应收入成本费用损失计算，年度亏损准予按有关规定结转，与单一基金规则不同。本文说明既选方法下的处理，不提供为追求抵亏临时更换方式的方案，也不将未来投资结果当成确定事实。
两个项目退出的假设场景
假设场景一：同一基金当年两个项目一盈一亏
先分别算每个项目的真实转让结果，再按同年度同基金规定核对相抵。不能把另一项目尚未卖出的估值下降混进来，也不能将基金全部管理成本任选分摊到亏损项目，以扩大可抵数。
假设场景二：上年年度净亏，本年出售项目盈利
应保留上年按零处理及不能跨年结转的记录，本年依真实交易核算，不能把上年负数继续填进本年同类明细。个人本年新加入或退出，不会使两个年度变成同一纳税年度。
在成员交接中保留基金年度明细
合伙身份与分配协议资料可供基础分类。税小鼎通过重庆工商变更咨询入口可先了解投资人变化和材料需求，确认实际协作；基金项目核算、扣缴和优惠资格应另行专业核实，不以变更服务承诺跨年抵亏。
常见问题
单一基金年度净亏可留到下一年吗？
公告规定年度股权转让所得按零且不能跨年结转，不能混用整体核算规则。
项目估值下跌就能作转让损失吗？
需看真实转让及适用计量，不能只凭持有估值变化直接代入。
同一人投的另一个基金可接收亏损吗？
不能仅凭个人相同跨基金转移，须遵守单一基金年度范围。
官方依据与核对说明
本文于2026-10-23实际阅读并核对以下官方原文，限文中所述主体和事项，未将登记办理等同税务结论。
- 关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告（2023年第24号）：第二至四项完整规则及第八项；2023-08-21发布，执行至2027-12-31；正文完整重列现行核算规则。
下一步行动清单
- 确认单一基金选择实际有效。
- 逐项目核对转让收入原值和费用。
- 按同基金同年度计算相抵余额。
- 负数按零且不跨年转入。
- 分开股息及其他基金记录。
- 保留个人份额和扣缴结果依据。