清算所得税附表二不是把应付余额减银行付款后直接填入所得。重庆居民企业应分别确定负债账面价值、计税基础和清偿金额，再计算负债清偿损益，与主表勾稽，避免把账面清零直接当作税务处理完成。
先确认使用哪张表及适用主体
国税函〔2009〕388号印发企业清算所得税申报表及附表，填报说明适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业。个人独资、合伙等主体不能只因也办理营业执照注销就照搬本表所得税制度，具体身份及纳税义务应先确认。
附表二是负债清偿损益明细表，主表第二行通过它计算。其作用是反映按税法确定的负债清偿所得或损失，不是债权人同意免除债务的证明，也不是全部清算税款的最终计算结果。应将会计报表、税务计算和民事结算分别保留依据。
账面价值看清算开始日的会计金额
附表二说明要求账面价值列填报按国家统一会计制度确定的清算开始日各项负债账面金额。应取得对应日余额及明细、原始凭证和期初勾稽，不直接用随手导出的最后一次银行余额或付款后应付余额替代。
借款、应付账款、职工薪酬、其他应付款等应按实际类别和适用制度分析，表内带星号或井号行次有制度差异，不能为凑表将同一负债在两个科目重复列示。发现历史错误，应按真实证据和适用规则处理，不能为了让税表平衡伪造旧付款。
计税基础不能默认永远等于账面
填报说明明确，计税基础为按税收规定确定的清算开始日负债计税基础，即账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法准予扣除金额的余额。是否存在未来可扣除额，需要结合该项负债的性质、原税务处理和合法凭证核查。
因此，不能把全部应付款一律复制账面金额，也不能把未付费用一律将基础填零。已经依法扣除、尚待满足条件扣除及不准扣除的事实不同，应逐项说明。股东借款真实存在与否、费用凭证和历史纳税调整，也不能仅凭科目名称得出一致结果。
清偿金额与损益列有固定勾稽关系
清偿金额列填清算过程中各项负债的清偿金额，损益列为计税基础减清偿金额。应将付款、合法抵销或其他依法确认安排与具体债项对应，金额有争议或债务仍未了结时如实核查，不能把暂时没付直接等同于债权已消灭并随意填零结案。
附表二第二十三行损益总计进入主表第二行，再与资产处置、清算费用、其他所得支出等合并计算。可参考清算与注销登记衔接安排证据。办理重庆公司注销时，不能把这一列总额直接称为应补所得税，也不能忽略主表其他项目、可弥补亏损及具体税收条件。
两个负债填表的假设场景
假设场景一：负债账面十万元，已核实计税基础六万元，清偿五万元
单按此已核实假设，附表二损益为一万元，而非账面减付款的五万元。六万元基础本身仍须有税法与原处理证据，不能为了降低所得倒推编造；主表最终结果还需合并其他项目。
假设场景二：所有应付款尚未支付，清算组想统一清零
应逐笔核对债务与清偿安排、基础和未了事项，不因公司准备退出就视为债权人放弃。税表填列也不自动解除原民事责任，未确认事实不能被一张零余额表覆盖。
FAQ：附表二为什么不能只抄总账
账面和计税基础相同的项目可以直接照填吗？
经核验确实相同可据实填，但相同应有判断依据，不能将个别情况扩展全部负债。
附表二所得就是清算最终应纳税所得额吗？
不是，它进入主表第二行，最终需按主表及有关税收规定完整计算。
支付给股东的所有款项都能列负债清偿吗？
不能。应核实真实借款等债务，权益分配与负债偿付不得仅凭收款人身份混同。
税小鼎可协助建立负债税会对照表
税小鼎可协助重庆居民企业归集负债余额、原纳税调整、清偿凭证与申报目录。通过重庆公司注销资料服务提交时，请分列账面、计税基础和清偿依据。具体基础、扣除及清算所得由专业人员依法核算，普通代办不按应付余额直接保证税款为零。
官方依据与本次核验
本次核验日期为2026年10月23日。适用主体和条件按正文区分，实际办理应结合本企业事实和主管机关要求。
- 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知（国税函〔2009〕388号）及附件：附件1附表二全部列次及第23行；附件2主表第2行、附表二完整填报说明与主表勾稽关系。
- 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕60号）：第三、四项：负债清偿损益纳入清算所得的完整框架。
下一步行动清单
- 确认居民企业清算申报的适用身份。
- 固定清算开始日负债余额及明细。
- 逐项追溯原税务处理和未来扣除依据。
- 匹配真实清偿金额及对应凭证。
- 核对附表二公式与第二十三行合计。
- 勾稽主表并另核未了民事债务。