公司在一年中终止经营并进入清算，经营期间所得税与清算所得税需要分开核对。前者处理实际经营期的收入成本，后者处理清算期资产和债务等事项，不能仅做一次平时季度申报就认为全部完成。
同一个自然年，可能对应不同计算期间
企业所得税法第五十三条规定，年度中间终止经营，使实际经营期不足十二个月的，以实际经营期作为一个纳税年度；企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。也就是说，自然年度日历与退出过程中所得税的计算期间，并不总是完全重合。
首先要确定实际经营终止、清算开始和清算结束的真实节点。营业场所关门、最后一笔销售到账、股东作出决定以及登记最终注销，可能不是同一天。应依据业务事实和适用规定核实，不能为了填表方便任选一个日期，更不能将后来的到账日期一律当成经营仍在继续。
经营期汇算不能拖到惯常的下一年
企业所得税法第五十五条规定，年度中间终止经营的，应自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业不能因为平时习惯次年办理年度汇算，就忽略退出时的专门期限。
应把截至经营终止时的收入、成本、费用、预缴税款及纳税调整依据整理完整。处理的是这一实际经营期的结果，不能把清算中形成的资产变现或债务清偿事项全部塞回经营期，以便只保留一套计算表。需要调取旧记录时，可以参考历史申报、缴款和更正资料的整理。
清算所得要围绕资产与债务的实际处理
财税〔2009〕60号明确，清算所得税处理包含按可变现价值或交易价格确认资产转让所得或损失，确认债权清理和债务清偿损益，处理预提、待摊性质费用，依法弥补亏损等。它不是简单把清算期银行收入减去支出，也不是把账面净资产直接乘以一个税率。
例如设备出售价格与其计税基础可能不同，账面折旧与税务扣除也可能存在差异；债权最终收回金额与原记录不一致，需要核对损益及证据。会计人员应将计税基础、实际处理金额和适用依据分别列出，避免只凭最终清算报告中的资产合计数推算税款。
两个假设场景：清算中出售设备与旧款到账
假设场景一：经营结束后出售生产设备
假设公司在停止原生产经营并进入清算后，出售剩余设备。应将清算阶段的财产处置与此前生产经营成果分开核查，保存设备原值、税务扣除、计税基础、交易合同及收款记录。不能因为设备出售发生在同一年，就直接当作原有日常销售收入处理。
假设场景二：清算期收到上一阶段的客户欠款
假设客户拖欠的货款在清算时到账。应先查原销售是否已依法确认收入、债权账面和计税情况，再核查本次收回是否产生相关差异。不能把到账金额重复确认为一次销售收入，也不能仅因属于旧客户款，就完全不在清算债权处理记录中反映。
申报和清税，是需要相互衔接的后续步骤
企业应在办理注销登记前，就清算所得申报并依法缴纳企业所得税。税务机关公开指南根据国税函〔2009〕684号说明，整个清算期作为一个纳税年度，清算结束后十五日内报送清算所得税申报表并结清税款。企业应提前安排结束日期、资料核对和申报人员，不能等准备上传注销材料时才开始计算。
本文核对浙江税务公开指南中的全国性政策依据，不将当地窗口、资料份数或渠道要求直接用于重庆。重庆企业具体表单版本、线上申报路径和需补充资料，应向主管税务机关核实。经营期和清算期都完成相应申报后，还需检查其他税种及未办结事项，不能以企业所得税一项结束替代全部清税。
亏损和无税款结论也要有真实计算依据
以前年度亏损是否可以弥补、可用余额及适用期限，应根据企业实际政策资格和记录依法核查，不能只因多年亏损就推定清算无需计算。没有最终应缴税款，也不当然意味着没有申报义务；要先完成对应计算，再判断申报结果。
通过税小鼎注销财税资料咨询协作时，可先提交经营截止资料、清算财产债务表和历史申报线索，确认账务与注销衔接范围。服务机构不能凭一张余额表承诺一定零税款，重要税会差异和具体适用处理仍需由专业人员结合真实证据核定。
常见问题
只是暂时停业，也立即进入企业所得税清算吗？
不能只凭暂时停业判断。应确认是否实际终止经营并依法进入清算，歇业保留主体与结束自身业务的情形不同。
公司平时零申报，清算表也能照填零吗？
不能机械沿用。仍应检查资产处置、债权债务、费用及其他实际事项，根据依法计算的结果申报。
个人独资企业也用同样两段企业所得税处理吗？
本文面向适用企业所得税的公司。个人独资企业等主体有不同所得税规则，应另行核对，不能直接套用。
官方依据与核验日期
2026年10月9日阅读企业所得税法第五十三条、第五十五条和财税〔2009〕60号全文，并核对浙江税务2026年清算企业所得税申报指南引用的全国性期限规定。
两段申报行动清单
- 核实实际经营终止及清算起止节点。
- 按实际经营期整理汇算清缴资料。
- 逐项核对清算资产计税基础和处置结果。
- 保存债权清理、债务清偿及费用依据。
- 分别安排经营期和清算期申报期限。
- 完成所得税处理后继续核查其他清税事项。