保证金收款方进入破产程序后，企业不能只凭一张破产公告就把全部余额列为税前损失。应先依法申报保证金返还债权，再用债权确认、分配及实际回收资料说明无法收回的金额，分别判断会计处理与所得税扣除。
先核对返还请求本身与破产主体
保证金与已经交付货物形成的销售欠款不同，经办资料还要说明约定返还条件是否已经完成。应把履约、验收、解除结算及对方主张扣罚的记录交给管理人核查，分别列明企业主张应返还的金额、对方提出扣减的项目和争议依据。原付款尚未退回，不等于相同金额的无争议返还请求已获确认；有争议也不意味着只能等争议结束才提交债权申报。
本篇以企业经营中已支付的保证金形成返还债权、收款企业进入破产程序为前提。经办人应核对合同相对方、实际收款方和法院受理的债务人是否一致。品牌名、平台名与法人名称不同的，不能把一份集团公告直接视为本笔保证金的损失证明。
若款项实际上由独立监管账户持有，或存在第三方担保、其他责任主体等安排，应将具体文件交由有权人员核实，不在财务表上自行推定普通债权或优先受偿。本文不处理所有资金托管和担保结构，也不把企业尚在谈判中的“准备破产”当成法院已经受理。
债权申报不能等到年度结账时再想起
现行企业破产法第四十五、四十八条要求按法院确定的期限向管理人申报债权。应立即取得受理公告、管理人信息及申报要求，安排负责人员提交债权金额、担保情况和证明材料。财务核销期限不能代替法院确定的申报期限。
保证金约定返还期尚未届满，或者返还责任正在诉讼、仲裁中，也不能因此一概放弃申报。第四十六、四十七条分别规定未到期债权视为到期，以及附条件、附期限、诉讼仲裁未决债权可以申报。具体权利性质应如实说明，不能为了赶进度把争议金额包装成无争议债权。
申报回执与最终损失金额之间还有距离
管理人收到资料后审查编制债权表，债权表还需依法核查、确认。因此，收件回执只是一个程序记录，不能直接证明申报金额已全部获确认，更不说明它已经全部无法收回。应保存债权表及相应确认、异议处理资料，把金额变化的原因标清。
财税〔2009〕57号对非贷款类应收、预付款项规定，债务人依法破产且清算财产不足清偿等适用情形下，减除可收回金额后确认无法收回部分。保证金债权应核对破产分配方案、已收到分配及尚可回收事项，不能把原付款额直接填作损失，也不能仅凭第一次分配比例认定余款再无回收。
两种假设场景看缺少的证据
假设场景：已申报保证金，但管理人尚未确认
假设公司依据合同申报十万元，管理人还在核查履约争议。公司手中只有收件回执和受理公告，此时应继续提供合同履行、付款及返还依据，跟踪债权审查。不能用本企业填报的十万元替代经核查的债权数，更不能以“破产通常收不回”为理由自行确定税前损失。
假设场景：最后分配结束，只收回部分保证金
假设返还债权确认十万元，最后分配累计收回两万元，且假设没有担保人清偿或其他可回收金额。企业应将最终分配、实际到账与程序终结等资料对应，核对剩余八万元是否符合相关损失条件及已作会计处理。数字差额只是测算结果，不能单靠减法完成事实和税法判断。
会计确认与税前申报应各有依据
企业应按自身适用会计制度核对保证金债权的减值、损失及核销，不能让代理机构为了当期少缴税而直接删除往来。资产损失管理办法区分实际资产损失和法定资产损失，并涉及会计上已作损失处理与相应确认条件；账上有损失并不自动满足全部税前条件。
2018年第15号公告简化的是报送程序：申报扣除资产损失时填报年度纳税申报表中的资产损失明细表，相关资料留存备查。企业仍须完整保存真实、合法的证据，不能把“不再报送附件”理解为无需合同、破产和分配资料，亦不能继续套用旧办法要求在申报环节逐笔报送全部附件。
破产终结后的回收仍要反馈给财务
破产人的保证人和其他连带债务人可能仍依法承担清偿责任，特定情形还可能发生追加分配。企业应继续接收与原案件有关的通知，不能因做了损失处理就注销所有联系渠道。按财税〔2009〕57号，已经税前扣除的损失以后全部或部分收回，收回部分应计入收回当期应纳税所得额。
将案件资料接入年度调整底稿，可衔接企业所得税报税流程：重庆企业年度汇算清缴资料、风险点和代理协作。税小鼎通过税小鼎重庆代理记账服务可按约整理债权金额、分配与申报证据的对应关系，提示缺失材料；债权争议、受偿权利和诉讼安排由企业依法处理，财税资料协作不承诺追回保证金或必然获得税前扣除。
常见问题
错过法院申报期限，只能直接核销吗？
不是。第五十六条允许在最后分配前补充申报，但此前分配不再补分，审查确认补充申报的费用由补充申报人承担。应尽快依法处理，不能把错过期限本身当成税前扣除依据。
破产公告可以替代本企业债权资料吗？
不能。公告说明案件情况，合同、付款、债权确认和清偿资料才帮助确定本企业的具体余额及回收情况。
代理记账方可以只按老板口头说的损失填报吗？
不能。应核对真实证据、适用制度与税收条件，并保留金额计算和申报记录，不以口头估算代替资料。
官方依据
核验日期：2026-10-10。本文假设场景用于解释办理判断，内部整理建议不等同于新增行政材料。
- 中华人民共和国会计法（2024年修正）
- 中华人民共和国企业破产法
- 关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税〔2009〕57号）
- 企业资产损失所得税税前扣除管理办法（2011年第25号，结合后续修改）
- 关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（2018年第15号）
收到破产通知后逐项办理
- 核对收款法人、案件债务人与保证金返还权利。
- 按法院公告期限向管理人申报并留存证据。
- 跟踪债权表核查、确认和异议处理结果。
- 对照最后分配及其他回收可能计算未收金额。
- 分别确认会计处理、税前条件与年度填报。
- 完整留存资料，继续跟踪追加分配和后续回收。